中道财税：房地产修建业财税问题解决专家<原创> 作者：李星凡如果你的企业销售自产货物同时又提供修建服务，应如何缴纳增值税？对于这一相关问题，在以下这篇文章中我们划分通过销售自产非自产的质料及设备，四个模块深入为大家剖析相关的涉税问题。1. 销售自产铝合金门窗同时提供安装服务是否可以浅易计税？A企业为门窗生产销售企业，2019年10月与B公司签订门窗销售条约，条约中约定销售门窗的同时提供安装，并约定总价款为10万元，假定A企业为一般纳税人企业，其增值税应如何缴纳？涉税分析：财税2016年36号文件第四十条划定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混淆销售。从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户的混淆销售行为，根据销售货物缴纳增值税，其他单元和个体工商户的混淆销售行为，根据销售服务缴纳增值税。由此可见企业销售自产的门窗应根据混淆销售行为缴纳增值税，企业生产门窗主要用于销售同时提供安装服务，所以应从主业根据销售货物13%的税率缴纳增值税。

应缴纳增值税：10/1.13*0.13=1.15万元2. 销售外购铝合金门窗同时提供安装服务是否可以浅易计税？B企业为门窗安装企业，2019年8月与x公司签订门窗安装条约，条约中约定B公司包工包料，并约定总价款为15万元，假定B企业为一般纳税人企业，其增值税应如何缴纳？涉税分析：同样凭据财税2016年36号文件第四十条划定来看，B公司的条约应税行为为混淆销售行为，虽然B公司条约中约定了包工包料，但B公司的主要业务运动是门窗安装，即B公司应根据修建服务税目缴纳增值税。应缴纳增值税：15/1.09*0.09=1.24万元3. 销售自产的电梯同时提供安装服务是否可以浅易计税？2019年10月L公司销售自产的5部电梯给Y公司，在销售条约中约定电梯销售的同时并提供安装服务，条约总价款200万元，其中电梯销售款为150万元，安装费50万元，L公司为一般纳税人企业，本次电梯销售业务应如何缴纳增值税？涉税分析：国家税务总局2018年42号文件中，关于销售自产机械设备并提供安装服务应划分核算机械设备和安装服务的销售额，安装服务可以浅易计税的情形，做了明确划定。

电梯销售属于机械设备，所以同样适用该文件内容。根据现行划定，这种情况下纳税人应划分核算机械设备和安装服务的销售额。机械设备销售给甲方后，又交给机械设备销售企业卖力安装，可以将此机械设备视为“甲供”的机械设备，机械设备销售企业提供的安装服务也可视为为甲供工程提供的安装服务，可以选择适用浅易计税方法计税。

电梯款应缴纳增值税:150/1.13*0.13=17.26万元安装用度应缴纳增值税：50/1.03*0.03=1.46万元4. 销售外购的电梯同时提供安装服务是否可以浅易计税？E公司为电梯销售企业，2019年8月E公司销售5部电梯给H公司，在销售条约中约定电梯销售的同时并提供安装服务，条约总价款200万元，(其中电梯销售款为150万元，安装费50万元)，E公司为一般纳税人企业，本次电梯销售业务应如何缴纳增值税？涉税分析：关于纳税人销售外购机械设备的同时提供安装服务这种情形下又分两种情况：一是纳税人未划分核算机械设备和安装服务的销售额，那么应根据混淆销售的有关划定，确定其适用税目和税率。若E公司在与H签订销售条约时是总包价，未区分电梯销售款和安装用度，则需要按混淆销售13%的税率缴纳增值税。应缴纳增值税：200/1.13*0.13=23.01万元二是纳税人已根据兼营的有关划定，划分核算机械设备和安装服务的销售额，同样可以将此机械设备视为“甲供”的机械设备，将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务，选择适用浅易计税方法计税。　若E公司在与H公司签订销售条约时电梯款子与安装用度离开签订，即可以将安装部门接纳浅易计税缴纳增值税。

电梯款应缴纳增值税:150/1.13*0.13=17.26万元安装用度应缴纳增值税：50/1.03*0.03=1.46万元实务中我们上述所讲到的四类情况，实则很清晰清朗。对于质料的销售无论自产或非自产的都应按36号文件中混淆销售行为纳税，但两者的差别在于，企业的主业若为货物销售、生产等，企业应按销售货物纳税，若为提供服务应按服务业税目纳税。对于设备的销售2018年42号文件也做了明确的划定，自产的机械设备销售的同时提供安装服务，安装服务可接纳浅易计税；若为外购的机械设备需要看条约约定为打包价按混淆销售纳税，如果价款与安装款划分签订则安装部门可以浅易计税。

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